Apartado C: entre la preparación de la autoridad y la omisión empresarial
En el contexto de la fiscalización electrónica, el Apartado C del Anexo 24 se mantiene como un elemento relevante que, hasta ahora, no ha detonado revisiones generalizadas por parte de la autoridad. Sin embargo, esto no implica que la información no esté siendo observada o que no forme parte de los modelos de análisis en desarrollo.
De acuerdo con Rafael Rubí, office managing partner Tijuana en Grant Thornton, la ausencia de requerimientos no debe interpretarse como falta de interés, sino como una etapa previa en la que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) se encuentra estructurando su esquema de fiscalización.
Ante la falta de revisiones, algunas empresas han asumido que el Apartado C no representa un riesgo inmediato. Esta percepción se ha traducido en una baja atención a la obligación y en la ausencia de revisiones internas sobre la información que se presenta.
Rubí señala que existen ideas recurrentes sobre por qué no se han realizado auditorías de forma más pronunciada, como la supuesta falta de personal, desconocimiento por parte del fisco o limitaciones operativas. Sin embargo, estas interpretaciones no corresponden a la realidad.
“No se trata de que ‘no le saben, no tienen gente o no saben qué hacer’, sino de un proceso de construcción de la fiscalización. Esa información la van a usar”, afirma el especialista.
El Apartado C forma parte de una estrategia más amplia de fiscalización electrónica. La autoridad ya cuenta con la información, pero se encuentra en una etapa de desarrollo de los mecanismos que le permitirán explotarla de manera sistemática.
Este proceso implica la construcción de modelos de análisis, estructuras algorítmicas y metodologías que permitan identificar inconsistencias y generar revisiones más precisas en el futuro.
La experiencia en otros esquemas de fiscalización muestra que, antes de iniciar revisiones masivas, se consolidan las herramientas de análisis con base en la información que ya se recibe.
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Falta de seguimiento y revisión interna
Mientras el SAT avanza en la preparación de sus modelos, las empresas han mostrado una falta de seguimiento. En muchos casos, el cumplimiento se limita a la implementación inicial, sin validar posteriormente la información que se visualiza.
Esta falta de revisión incluye la ausencia de conciliaciones entre el Anexo 24 y el Apartado C, así como el desconocimiento de los datos que están disponibles.
El hecho de que no existan revisiones activas no elimina el riesgo. Por el contrario, la acumulación de información sin validación puede generar inconsistencias que, una vez que la autoridad active sus procesos de fiscalización, se traduzcan en observaciones o requerimientos.
Además, se ha señalado que la obligación lleva tiempo en operación, lo que ha permitido al fisco recopilar datos suficientes para estructurar sus modelos de análisis.
Es importante que las empresas cumplan con esta obligación y verifiquen que los datos mostrados están conciliados y que reflejan la realidad operativa, ya que el no hacerlo puede ocasionar la pérdida de beneficios como la Certificación IVA e IEPS e incluso la baja del programa IMMEX.
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