¿Qué es el Programa IMMEX y cuáles son sus 5 modalidades?
El Programa para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX) permite importar temporalmente insumos, materias primas, componentes, envases, empaques, maquinaria y equipo, difiriendo el pago del Impuesto General de Importación (IGI) y de cuotas compensatorias, siempre que estos sean posteriormente exportados y en los plazos correspondientes.
Su objetivo es realizar procesos de elaboración, transformación, reparación o prestación de servicios a mercancías destinadas a la exportación, bajo cinco modalidades distintas.
¿Cuál es el fundamento legal del Programa IMMEX?
El Programa IMMEX se sustenta en el Decreto IMMEX y en la Ley Aduanera, que en conjunto definen las facilidades otorgadas y el régimen aduanero aplicable.
Decreto IMMEX, Artículo 1: establece el objeto del programa y las facilidades otorgadas.
Decreto IMMEX, Artículo 2, fracciones III y V: define las operaciones de manufactura/maquila y el Programa IMMEX.
Decreto IMMEX, Artículo 3, fracciones I a V: especifica las cinco modalidades del programa.
Decreto IMMEX, Artículos 24 y 25: fijan las obligaciones de las empresas titulares y la presentación del Reporte Anual de Operaciones.
Ley Aduanera, Artículos 108 al 112: regulan el régimen aduanero de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación.
¿Cuáles son las 5 modalidades del Programa IMMEX?
El Decreto IMMEX contempla cinco modalidades: Industrial, Servicios, Controladora de Empresas, Albergue y Terciarización, cada una dirigida a un perfil distinto de empresa exportadora.
| Modalidad | A quién se otorga | Característica distintiva |
|---|---|---|
| Industrial | Personas morales que realizan un proceso industrial de elaboración o transformación | Enfocada en manufactura directa de mercancías de exportación |
| Servicios | Empresas que prestan servicios a mercancías de exportación | Limitada a las actividades que determine la Secretaría de Economía |
| Controladora de Empresas | Una empresa "controladora" certificada junto con una o más "controladas" | Integra las operaciones de manufactura de varias empresas en un mismo programa |
| Albergue | Empresa mexicana titular del programa que recibe tecnología y material productivo de empresas extranjeras | Las empresas extranjeras no operan directamente el programa |
| Terciarización | Empresa certificada sin instalaciones propias de producción | Ejecuta la manufactura a través de terceros registrados en su programa |
Modalidad Industrial
La modalidad Industrial se otorga a personas morales que realizan directamente un proceso industrial de elaboración o transformación de mercancías destinadas a la exportación. Es el formato de referencia para empresas manufactureras que operan su propia planta y ejecutan el proceso productivo con personal, maquinaria e instalaciones propias, sin depender de terceros para transformar la mercancía importada temporalmente.
Modalidad de Servicios
Se concede a empresas que prestan servicios directamente vinculados a mercancías de exportación sin requerir una transformación física del producto, únicamente para las actividades autorizadas por la Secretaría de Economía.
Un ejemplo es una compañía que realiza servicios de inspección de calidad, etiquetado, embalaje o reparación de componentes que posteriormente serán exportados.
Modalidad Controladora de Empresas
Esta modalidad integra en un mismo programa las operaciones de manufactura de una empresa certificada "controladora" y una o más sociedades "controladas". Permite que un grupo empresarial administre bajo un solo programa IMMEX las operaciones de varias entidades legales relacionadas, centralizando el cumplimiento y el reporte ante la autoridad en lugar de que cada sociedad tramite y mantenga su propio programa de forma independiente.
Modalidad de Albergue
En la modalidad de Albergue, una o varias empresas extranjeras facilitan tecnología y material productivo a la empresa mexicana titular del programa, sin operar directamente el programa. La empresa extranjera aporta el conocimiento técnico, el diseño del producto o la maquinaria, mientras que la empresa mexicana es la titular formal del programa ante la Secretaría de Economía y la responsable del cumplimiento regulatorio, aun cuando no sea propietaria de la tecnología empleada.
Modalidad de Terciarización
La Terciarización se otorga a una empresa certificada que no cuenta con instalaciones propias para producir y que ejecuta sus operaciones de manufactura a través de terceros previamente registrados en su programa. Esta modalidad permite a empresas sin planta propia mantener el control administrativo y de cumplimiento del programa IMMEX, mientras subcontrata la operación física de transformación a fabricantes registrados como submanufactureros dentro del mismo programa.
¿Qué obligaciones debe cumplir una empresa con Programa IMMEX?
Mantener vigente el Programa IMMEX y evitar su suspensión o cancelación requiere cumplir de forma permanente con cinco obligaciones de compliance.
Monto mínimo de exportación: ventas al exterior superiores a 500,000 dólares anuales, o que la facturación de exportación represente al menos el 10 % de la facturación total.
Reporte Anual de Operaciones: transmisión electrónica a la Secretaría de Economía del reporte correspondiente al ejercicio fiscal anterior, a más tardar el último día hábil de mayo.
Control Automatizado de Inventarios: implementación permanente del sistema de control de inventarios automatizado conforme al Anexo 24 de las Reglas Generales de Comercio Exterior.
Ubicación y registro de domicilios: notificación y registro ante la Secretaría de Economía, y activación ante el RFC, de todas las plantas, bodegas, almacenes y terrenos de submanufactura donde se procesen mercancías importadas al amparo del programa.
Plazos de permanencia: retorno al extranjero o cambio de régimen de las mercancías importadas temporalmente dentro de los plazos fijados por el artículo 108 de la Ley Aduanera (18 meses para insumos y empaques, 2 años para contenedores, y la vigencia del programa para maquinaria y equipo).
Te recomendamos: ¿Cuáles son los plazos de retorno de las importaciones IMMEX?
¿Cuál es la modalidad IMMEX que más se ajusta a tu operación?
Como se abordó en este blog, el Programa IMMEX ofrece cinco vías distintas para que una empresa exportadora estructure su operación bajo el régimen de importación temporal. La elección de la modalidad condiciona la forma en que la compañía puede operar (quién es responsable del cumplimiento ante la Secretaría de Economía) y el tipo de relación que puede sostener con terceros, controladoras o socios tecnológicos extranjeros.
Es importante señalar que la vigencia de los Programas IMMEX es indefinida, estando sujeta al cumplimiento permanente de las personas titulares. Es decir, una vez otorgado el programa, su continuidad depende del cumplimiento sostenido de los requisitos previos para su otorgamiento y de los cinco puntos mencionados: el monto mínimo de exportación, la presentación puntual del Reporte Anual de Operaciones, el control de inventarios conforme al Anexo 24, el registro actualizado de todos los domicilios donde se procesa o almacena mercancía importada al amparo del programa, así como seguir los plazos del retorno aplicables.
Descuidar cualquiera de estas condiciones expone a la empresa a la suspensión o cancelación del IMMEX, con el consecuente impacto en su operación de comercio exterior.
Preguntas frecuentes sobre el Programa IMMEX
¿Una empresa puede tener más de una modalidad IMMEX?
El Decreto IMMEX define cada modalidad para un perfil operativo distinto, por lo que la modalidad otorgada debe corresponder a la forma en que la empresa efectivamente realiza su proceso: producción propia (Industrial), prestación de servicios (Servicios), operación de grupo (Controladora de Empresas), aporte tecnológico extranjero (Albergue) o subcontratación de manufactura (Terciarización).
¿Qué pasa si una empresa con Programa IMMEX no presenta su Reporte Anual de Operaciones?
Los Artículos 24 y 25 del Decreto IMMEX obligan a las empresas titulares a transmitir el Reporte Anual de Operaciones de Comercio Exterior a más tardar el último día hábil de mayo; su omisión forma parte de los incumplimientos que pueden derivar en la suspensión o cancelación del programa.
¿El Programa IMMEX exime por completo del pago de impuestos de importación?
El programa difiere el pago del IGI y las cuotas compensatorias sobre la mercancía importada temporalmente, condicionado a que dicha mercancía se destine a los procesos autorizados y, en su caso, sea retornada o exportada dentro de los plazos que establece la Ley Aduanera.
¿Qué relación tiene el Anexo 24 con el Programa IMMEX?
El Anexo 24 de las Reglas Generales de Comercio Exterior es la disposición que regula el sistema de control de inventarios automatizado que toda empresa con Programa IMMEX debe implementar y mantener de forma permanente como parte de sus obligaciones de compliance.
