¿En qué se enfocan las auditorías de comercio exterior?
Las revisiones de la autoridad en materia de comercio exterior se centran actualmente en las operaciones IMMEX, controles documentales y trazabilidad de mercancías. Por ello, es importante que las empresas vigilen estos aspectos para mantenerse en regla y evitar sanciones.
¿Qué se debe verificar de los activos fijos?
Irán Uribe, gerente de comercio exterior en Grant Thornton Tijuana, explica que uno de los puntos que más se auditan corresponde a los activos fijos. Las empresas deben verificar que la maquinaria y herramienta importada al amparo del programa esté en planta y que su información se encuentre en el Anexo 24 y el Anexo 30. En caso de que no lo esté, que se le haya dado el tratamiento fiscal y aduanero correspondiente.
Cualquier diferencia documental o de inventario puede representar contingencias importantes para las empresas, por ejemplo, que se presuma que su ingreso es una importación definitiva, llevando al embargo de los activos si están en planta, además de la cancelación del programa y certificaciones como IVA e IEPS, así como determinación de créditos fiscales y multas conforme al artículo 185 de la Ley Aduanera.
Anexo 30 y saldos vencidos
Otro tema es el de los saldos vencidos del Anexo 30, detectados gracias a cruces de información que realiza la autoridad. Con esto, identifica pedimentos vencidos, así como diferencias relacionadas con fracciones arancelarias, descargos y permanencia de mercancías en el país.
Uribe señala que existen casos en los que los requerimientos del SAT se originaron directamente a partir de información reflejada en este anexo y no necesariamente del Anexo 24. Entre los datos que se revisan están:
Pedimentos registrados
Fracciones arancelarias
Saldos de materia prima
Saldos de activo fijo
Cargos y descargos
Paridad entre Anexo 24 y Anexo 30
Las empresas deben corroborar que ambos anexos reflejen la misma información y si existen diferencias, atenderlas.
¿Qué aspectos legales y corporativos inspeccionan las autoridades de comercio exterior?
La situación de los representantes y poderes legales es otro aspecto que está bajo la lupa de las autoridades siempre y lo que se inspecciona es:
Poderes legales vigentes
Facultades otorgadas a representantes
Consistencia documental en trámites realizados
Información presentada en certificaciones y programas IMMEX
Es importante contar con la documentación corporativa actualizada y verificar que los representantes cuenten con las facultades correspondientes para realizar trámites relacionados con comercio exterior.
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Materialidad en exportaciones virtuales
De acuerdo con el especialista, las operaciones virtuales requieren un mayor nivel de trazabilidad y materialidad documental, debido a que la autoridad busca comprobar el destino final de las mercancías importadas temporalmente.
Por ello, se debe contar con documentación suficiente para acreditar:
Transferencias virtuales
Retornos
Destino aduanero de mercancías
Evidencia documental de operaciones
Estas operaciones se han convertido en uno de los procesos más observados debido a la necesidad de comprobar plenamente la salida o transferencia de las mercancías.
Regulaciones y restricciones no arancelarias
Otro de los puntos corresponde a las regulaciones y restricciones no arancelarias en las que se inspeccionan:
Cuotas compensatorias
NOM
Precios estimados
Clasificación arancelaria
Permisos y regulaciones aplicables
Algunas empresas han enfrentado observaciones relacionadas con cuotas compensatorias y regulaciones aplicables incluso en operaciones temporales.
El especialista señala la importancia de revisar correctamente la clasificación arancelaria y contar con documentación técnica que permita sustentar las mercancías declaradas ante la autoridad.
La fiscalización en comercio exterior se basa en trazabilidad, coherencia documental y cruces de información entre distintos sistemas. Las auditorías ya no buscan únicamente revisar pedimentos o documentación aislada, sino validar la consistencia completa de las operaciones de comercio exterior.
Las empresas IMMEX deben fortalecer sus controles internos, revisar sus anexos y mantener documentación actualizada para atender el entorno actual de fiscalización electrónica.
